那么，何謂稅收籌劃呢？稅收籌劃是指納稅人在遵守法律和法規(guī)的精神前提下，運(yùn)用法律賦予自身的權(quán)利，通過(guò)一系列定性和定量的分析、計(jì)劃，使企業(yè)總體稅負(fù)水平最小化。簡(jiǎn)言之，稅收籌劃就是以稅法為準(zhǔn)繩，合法合理地力求稅負(fù)水平最小化。

稅收籌劃這一概念在理論界早已正式提出，但是“稅收籌劃”真正引起人們的重視和社會(huì)關(guān)注，卻是近幾年的事。稅收籌劃要求納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和策劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，獲取最大的稅收利益。稅收籌劃與偷稅、漏稅、騙稅是性質(zhì)截然不同的事情，差異在于稅收籌劃合法合理，而其他行為均屬違法。偷稅通過(guò)隱匿銷(xiāo)售收入、多列支出、進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等違法手段不繳或少繳稅款，從而直接逃避自身的應(yīng)稅責(zé)任，而稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)避免應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為替代重稅行為以達(dá)到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的，從形式到內(nèi)容完全合法，反映了國(guó)家稅收政策意圖，是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為...那么，何謂稅收籌劃呢？稅收籌劃是指納稅人在遵守法律和法規(guī)的精神前提下，運(yùn)用法律賦予自身的權(quán)利，通過(guò)一系列定性和定量的分析、計(jì)劃，使企業(yè)總體稅負(fù)水平最小化。簡(jiǎn)言之，稅收籌劃就是以稅法為準(zhǔn)繩，合法合理地力求稅負(fù)水平最小化。

稅收籌劃這一概念在理論界早已正式提出，但是“稅收籌劃”真正引起人們的重視和社會(huì)關(guān)注，卻是近幾年的事。稅收籌劃要求納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和策劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，獲取最大的稅收利益。稅收籌劃與偷稅、漏稅、騙稅是性質(zhì)截然不同的事情，差異在于稅收籌劃合法合理，而其他行為均屬違法。偷稅通過(guò)隱匿銷(xiāo)售收入、多列支出、進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等違法手段不繳或少繳稅款，從而直接逃避自身的應(yīng)稅責(zé)任，而稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)避免應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為替代重稅行為以達(dá)到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的，從形式到內(nèi)容完全合法，反映了國(guó)家稅收政策意圖，是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利益獨(dú)立化，中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依法納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)，企業(yè)決策者也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，依法進(jìn)行稅收籌劃也是中小企業(yè)納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利。法律對(duì)權(quán)利的規(guī)定是實(shí)施權(quán)利的前提，但是企業(yè)還需要在遵守法律的同時(shí)，主動(dòng)地實(shí)現(xiàn)其要求，這就是說(shuō)，企業(yè)對(duì)自己主動(dòng)采取的行為及其后果，事先要有所了解，并能預(yù)測(cè)行為給企業(yè)帶來(lái)的利益，稅收籌劃就是這種具有法律意識(shí)的主動(dòng)行為。納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，通過(guò)稅收籌劃可以使企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，利用合法手段充分保護(hù)自己應(yīng)該享有的合法權(quán)益。稅收籌劃與稅收法理的內(nèi)在要求是一致的，它不應(yīng)該影響稅收的法律地位，也不應(yīng)該削弱稅收的職能，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃實(shí)際上是對(duì)政策制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較后的優(yōu)化選擇。

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，首先必須特別注重研究國(guó)家的稅收政策和法規(guī)，“吃透”稅收優(yōu)惠條款，尤其對(duì)是否有地區(qū)、行業(yè)性稅收政策傾斜、減免稅期限如何規(guī)定、境外納稅是否有避免雙重納稅的規(guī)定等與稅收籌劃直接相關(guān)的問(wèn)題一定要搞清楚，在法律約束條件下最大限度發(fā)掘稅收籌劃的政策資源。在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來(lái)有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來(lái)說(shuō)，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國(guó)家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無(wú)息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來(lái)說(shuō)，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價(jià)來(lái)說(shuō)，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的最終目標(biāo)。

中小企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會(huì)采取合法的手段來(lái)追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)，這也是中小企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。同時(shí)，從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀(guān)效果看，稅收籌劃也正是政府運(yùn)用稅收杠桿引導(dǎo)中小企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀(guān)調(diào)控意圖。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期行為和事前籌劃活動(dòng)，要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。企業(yè)決策者有時(shí)還需將稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)考慮，中小企業(yè)的管理者還應(yīng)注意到：稅收籌劃是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(zhǎng)期性、預(yù)見(jiàn)性等特點(diǎn)，而國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存